假設(shè)某新能源汽車企業(yè)為一般納稅人，其計(jì)劃采購(gòu)一批價(jià)值為1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。

采購(gòu)時(shí)間不同會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期增值稅及附加稅的繳納額不同。假設(shè)該企業(yè)在2023年3月31日和2023年4月1日分別進(jìn)行了采購(gòu)。

1. 2023年3月31日采購(gòu)

（1）固定資產(chǎn)在2023年3月31日采購(gòu)，可以按規(guī)定享受2023年1至3月期間的企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)2023年第一季度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，享受減半征收的優(yōu)惠政策后，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅為500萬(wàn)元 × 50% × 25% = 62.5萬(wàn)元。

（2）該企業(yè)在2023年3月31日采購(gòu)固定資產(chǎn)，將固定資產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元計(jì)入在建工程科目核算，工程預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)該企業(yè)在未來(lái)5年內(nèi)平均分配折舊，則每年計(jì)提的折舊額為1000萬(wàn)元 ÷ 5 = 200萬(wàn)元。

（3）該企業(yè)在2023年3月31日采購(gòu)固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以在次月認(rèn)證并抵扣。假設(shè)該企業(yè)在2023年4月份認(rèn)證并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額126萬(wàn)元。

（4）該企業(yè)在2023年第一季度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)在未來(lái)5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為500萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)以上信息，可以計(jì)算得出該企業(yè)在不同時(shí)間采購(gòu)固定資產(chǎn)的納稅籌劃效果：

在2023年3月31日采購(gòu)固定資產(chǎn)，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠政策，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅62.5萬(wàn)元；可以在次月認(rèn)證并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額126萬(wàn)元；每年計(jì)提的折舊額為200萬(wàn)元，未來(lái)5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為500萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)的情況下，企業(yè)未來(lái)5年繳納的企業(yè)所得稅總額為62.5萬(wàn)元 × 5 = 312.5萬(wàn)元。

如果企業(yè)在2023年4月1日采購(gòu)固定資產(chǎn)，則不能享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠政策；可以按購(gòu)買價(jià)款的1%預(yù)繳增值稅稅款10萬(wàn)元；可以在次月認(rèn)證并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額126萬(wàn)元；每年計(jì)提的折舊額為200萬(wàn)元，未來(lái)5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為500萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)的情況下，企業(yè)未來(lái)5年繳納的企業(yè)所得稅總額為（500萬(wàn)元 × 25%）× 5 = 625萬(wàn)元。

因此，從納稅籌劃角度考慮，該企業(yè)在2023年3月31日采購(gòu)固定資產(chǎn)更加劃算。